В какой срок должна быть заверена книга доходов и расходов при ЕСХН?

Comments

• Добрый день.

  Цитата: 1.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.1.3. Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного налогоплательщикам для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), -не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.1.6. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии).

  Цитата: 1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов),влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее сорока тысяч рублей.Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

  Что касается несвоевременного представления книги, то см. п. 1 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
• Добрый вечер! Спасибо  Вам огромное за помощь. Поискала информацию об ответственности за несоблюдение сроков на заверение книги, и вот на что наткнулась, правда речь идёт о книге Усн, но ведь действия аналогичны, что Вы думаете? Спасибо 
  
  Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2011 г. N АС-4-3/13352@ "О порядке применения штрафных санкций" Федеральная налоговая служба, рассмотрев ваше Интернет-обращение от 26.06.2011 по вопросу применения штрафных санкций, предусмотренных статьей 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее. Пунктом 1 статьи 120 Кодекса предусмотрена ответственность организаций за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода. Пунктом 2 указанной статьи установлена ответственность за те деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, а пунктом 3 - за те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщик. В Решении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.09.2009 N 9513/09 указано, что Книга учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга) является документом налогового учета, а в данном случае порядок заверения Книги следует отнести к ее форме. Следовательно, нарушение обязанности заверения в установленном порядке Книги в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета, и следовательно, не образует состав правонарушения, ответственности за которое предусмотрена статьей 120 Кодекса. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрена главой 16 Кодекса. Нарушение срока заверения в налоговом органе Книги, не образуют объективную сторону состава налоговых правонарушений, содержащихся в указанной главе Кодекса. Таким образом, за несвоевременное заверение в налоговом органе Книги не применяется ответственность, предусмотренная главой 16 Кодекса. Заместитель руководителя ФНС России С.Н. Андрющенко
• Добрый день! При цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
• Цитата: Добрый вечер! Спасибо  Вам огромное за помощь. Поискала информацию об ответственности за несоблюдение сроков на заверение книги, и вот на что наткнулась, правда речь идёт о книге Усн, но ведь действия аналогичны, что Вы думаете? СпасибоЦитатаПисьмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2011 г. N АС-4-3/13352@ "О порядке применения штрафных санкций"Федеральная налоговая служба, рассмотрев ваше Интернет-обращение от 26.06.2011 по вопросу применения штрафных санкций, предусмотренных статьей 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее. Пунктом 1 статьи 120 Кодекса предусмотрена ответственность организаций за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода. Пунктом 2 указанной статьи установлена ответственность за те деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, а пунктом 3 - за те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщик. В Решении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.09.2009 N 9513/09 указано, что Книга учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга) является документом налогового учета, а в данном случае порядок заверения Книги следует отнести к ее форме. Следовательно, нарушение обязанности заверения в установленном порядке Книги в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета, и следовательно, не образует состав правонарушения, ответственности за которое предусмотрена статьей 120 Кодекса. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрена главой 16 Кодекса. Нарушение срока заверения в налоговом органе Книги, не образуют объективную сторону состава налоговых правонарушений, содержащихся в указанной главе Кодекса. Таким образом, за несвоевременное заверение в налоговом органе Книги не применяется ответственность, предусмотренная главой 16 Кодекса. Заместитель руководителя ФНС России С.Н. Андрющенко
• Добрый день!
  ManechkaG, поясните, пожалуйста, зачем Вы скопировали своё сообщение и разместили его снова в этой теме?
• Цитата: Добрый день!ManechkaG, поясните, пожалуйста, зачем Вы скопировали своё сообщение и разместили его снова в этой теме?

  Доброе утро! В предыдущем письме, Вы попросили цитировать, я к сожалению не разобралась как это сделать. Извините пожалуйста. Это письмо Минфина, нашла я его в консультанте. У него есть дата. Спасибо.
• Цитата: Поискала информацию об ответственности за несоблюдение сроков на заверение книги, и вот на что наткнулась...

  Это старое письмо, с тех пор уже неоднократно вносились изменения в статьи главы 16 НК РФ.
• Цитата: Цитата: Поискала информацию об ответственности за несоблюдение сроков на заверение книги, и вот на что наткнулась...Это старое письмо, с тех пор уже неоднократно вносились изменения в статьи главы 16 НК РФ.

  Добрый вечер! Спасибо Вам большое за помощь! Может быть у Вас есть свежее письмо об ответственности? Налоговая хочет привлечь за прошлый год, за нарушение сроков заверения, практики судебной нет. Спасибо
• ManechkaG, налоговая выставила штраф?
• Цитата: ManechkaG, налоговая выставила штраф?

  Доброе утро! Да, в телефонном режиме предупредили. Как так? Ведь книга не сдаётся в инспекцию, Ее пришёл-заверил-ушёл. Даже стандарт отменили, которым было предусмотрено, что заверяется в присутствии плательщика. Разве налоговая права? Имеет Право по 126? Спасибо
• ManechkaG, большой штраф? До меня бухгалтер тоже не заверяла...
• Здравствуйте! Нашла более "свежее" пояснение по Вашему вопросу.
  "ЭЖ Вопрос-Ответ", 2016, N 4
   
  Вопрос: Обязательно ли книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя должна содержать отметки налогового органа?
   
  Ответ: Из вопроса неясно, о какой конкретно книге учета доходов и расходов идет речь. Поэтому рассмотрим все возможные варианты.
  Действующим законодательством обязанность по ведению книги учета доходов и расходов установлена для всех предпринимателей, кроме ИП, применяющих ЕНВД (Письма Минфина России от 03.10.2014 N 03-11-11/49875, от 09.07.2010 N 03-11-11/192).
  Индивидуальные предприниматели, которые не применяют специальные режимы налогообложения, ведут учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета), форма которой утверждена Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Пунктом 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного указанным Приказом Минфина России (далее - Порядок), прямо установлено, что он не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется УСН, а также на доходы, по которым уплачиваются ЕНВД и ЕСХН.
  Такая книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде (п. 7 Порядка).
  Если предприниматель планирует вести книгу учета на бумажном носителе, он до начала ее ведения должен пронумеровать все ее страницы и прошить их, а на последней странице указать число страниц, содержащихся в книге учета. Запись с указанием числа страниц книги учета заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения (п. 8 Порядка).
  Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, он обязан по окончании налогового периода (календарного года) вывести ее на бумажные носители (п. 7 Порядка). Страницы распечатанной книги учета нужно пронумеровать и прошить, а на последней странице указать число страниц, содержащихся в книге учета. Распечатанная, пронумерованная и прошитая книга учета заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью (п. 8 Порядка).
  Заверение книги учета и проставление печати на ней осуществляется налоговиками в присутствии предпринимателя при его обращении в налоговый орган (код 02.01.011 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@).
  Как видите, независимо от того, в каком виде ведется книга учета (в бумажном или электронном), она должна быть заверена налоговиками.
  В аналогичном порядке заверяется налоговиками книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН (п. 1.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), утвержденного Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н).
  Для предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения в виде УСН и ПСН, формы книги учета доходов и расходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Эти книги в налоговых органах не заверяются (Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/100).
  Посмотрим, что грозит предпринимателю, если он в нарушение требований законодательства не заверит книгу учета в налоговом органе.
  Минфин России в Письме от 31.03.2005 N 03-02-07/1-85 указал, что, в случае если книга учета доходов и расходов не заверена в установленном порядке в налоговом органе, данное обстоятельство может рассматриваться как ее отсутствие.
  Книга учета является сводным регистром бухгалтерского и налогового учета, на основании которого определяются результаты предпринимательской деятельности за налоговый период, исчисляется налоговая база и налоги, подлежащие уплате предпринимателем (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.05.2010 N Ф03-2714/2010 по делу N А51-16667/2009 (Определением ВАС РФ от 30.07.2010 N ВАС-9568/10 отказано в передаче дела на пересмотр)).
  Отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учета является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 3 ст. 120 НК РФ). За данное правонарушение ст. 120 НК РФ предусмотрен штраф в размере:
  - 10 000 руб. - если правонарушение совершено в течение одного налогового периода;
  - 30 000 руб. - если правонарушение совершено более чем в одном налоговом периоде;
  - 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. - если правонарушение повлекло занижение налоговой базы.
  Таким образом, если книга учета в нарушение требований законодательства не заверена налоговым органом, предприниматель может быть привлечен к ответственности по ст. 120 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.2011 N 16-15/042657@).
  И.Русаков
  Эксперт "ЭЖ"
  Подписано в печать
  29.03.2016
• Добрый день.
  

  Цитата: Минфин России в Письме от 31.03.2005 N 03-02-07/1-85 указал, что, в случае если книга учета доходов и расходов не заверена в установленном порядке в налоговом органе, данное обстоятельство может рассматриваться как ее отсутствие.

  Может, но всё-таки с большой натяжкой. Опять же, повторюсь, после 2005 года глава 16 НК РФ претерпела серьезные изменения. И на текущий момент я считаю более близким к обсуждаемому правонарушению наказание по ст. 126 НК РФ:

  Цитата:1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи,влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
• Александра, спасибо за информацию.
• Цитата: Александра, спасибо за информацию.

  Добрый вечер! Всем огромная благодарность !!!! Штраф-то небольшой, 200 р., но меня сам факт отсутствия официальных разъяснений Минфина и судебной практики на эту тему смущает. Буду читать и разбираться. Спасибо ещё раз большое.
• ManechkaG, добрый день.

  Цитата: если не заверишь или не в срок заверишь книгуи не все операции отражены в книге?

  это разные нарушения. Что касается заверения книги обсуждали здесь http://xn------8cdajjbciaaj5a1drbdhu5bo0aj2kpe.ru.nds.monster/index.php?id=445186